Klant ontvangt volledige vergoeding terug
Aanvankelijk zal de BTW-ondernemer BTW verschuldigd zijn over de van een klant ontvangen betaling in verband met een boeking voor een te leveren goed of dienst. Krijgt de klant het volledige bedrag terug dan is de BTW-ondernemer de BTW niet langer verschuldigd. Als de BTW over de eerdere betaling nog niet is aangegeven en afgedragen bij de Belastingdienst, dan is dit eenvoudig op te lossen door de BTW die in verband met de annulering niet (langer) verschuldigd is niet aan te geven en af te dragen.
Is de BTW inmiddels al in de BTW-aangifte aangegeven en afgedragen aan de Belastingdienst, dan kan de reeds betaalde BTW onder de volgende voorwaarden worden teruggevraagd:
Klant ontvangt deel van overeengekomen vergoeding terug
Als gevolg van de annulering kan de klant een deel van de overeengekomen vergoeding terugontvangen, zodat een deel van de vergoeding betaald blijft.
Voor het deel van de vergoeding dat de klant terug ontvangt gelden dezelfde gevolgen als wanneer de klant de volledige vergoeding terug ontvangt, zodat de BTW-ondernemer voor dat deel geen BTW verschuldigd is en eerder afgedragen BTW onder de genoemde voorwaarden terug gevraagd wordt.
In een recente zaak (Vodafone Portugal, zaak C-43/19) oordeelde het Europese Hof over de problematiek rondom annuleringen. Het betrof in deze zaak een situatie waarin een klanten die de minimumcontractuur niet nakwamen een vergoeding aan Vodafone moesten betalen. Het Europese Hof oordeelt dat de bedragen die een ondernemer ontvangt wanneer een overeenkomst op grond waarvan een klant in ruil voor gunstige commerciële voorwaarden een minimumcontractduur moet naleven maar dit contract door de aan de klant te wijten oorzaken voortijdig wordt beëindigd, met BTW is belast.
BTW en schadevergoedingHet deel van de vergoeding dat de klant betaalt en niet terug ontvangt is niet belast met BTW voor zover dit deel als schadevergoeding wordt aangemerkt. In de rechtspraak is uitgewerkt wanneer van een schadevergoeding sprake is. Gebleken is dat wanneer deels is betaald en de prestatie vervolgens niet doorgaat zodat de BTW-ondernemer schade lijdt omdat hij in een andere situatie bij uitvoering van de prestatie de volledige vergoeding had ontvangen, dit indicaties zijn dat sprake is van een schadevergoeding. Een voorbeeld is de aanbetaling voor een pedicurebehandeling, waarbij de klant niet op komt dagen en doordat de tijd gereserveerd was geen andere boeking voor dat tijdstip aangenomen kon worden zodat de BTW-ondernemer schade lijdt. Hij ontvangt immers maar een deel van de vergoeding. Als de betaling als schadevergoeding wordt aangemerkt is de BTW-ondernemer geen BTW over de ontvangen vergoeding verschuldigd. Is de BTW inmiddels al afgedragen, dan kan de BTW-ondernemer de BTW terugvragen in het tijdvak waarin de annulering plaatsvindt.
Geen schadevergoeding
Uit rechtspraak blijkt ook dat wanneer het gehele bedrag betaald is en de prestatie vervolgens niet nagekomen wordt omdat de klant niet op komt dagen, dat niet van een schadevergoeding gesproken wordt maar dat de BTW gewoon door de BTW-ondernemer verschuldigd is. De BTW-ondernemer loopt geen inkomsten mis. De BTW-ondernemer heeft een prestatie verricht omdat de klant het recht heeft (gehad) op een goed of dienst van de BTW-ondernemer. In dat geval is de BTW-ondernemer BTW verschuldigd over de ontvangen vergoeding van de klant.
Uit rechtspraak blijkt dat van geval tot geval bepaald moet worden of sprake is van een schadevergoeding of niet, en dat de feitelijke omstandigheden daarbij bepalend zijn. Het is daarom raadzaam om een adviseur in te schakelen die samen met de BTW-ondernemer de specifieke situatie beoordeeld.
Klant betaalt gehele vergoeding
Ook hierbij geldt dat als de betaling als een schadevergoeding kan worden aangemerkt de BTW-ondernemer de BTW kan terugvragen. Omdat de gehele vergoeding betaald wordt en de ondernemer geen schade lijdt, lijkt het erop dat over de vergoeding BTW verschuldigd maar op basis van de rechtspraak is in bepaalde situaties verdedigbaar dat geen prestatie wordt verricht dus geen BTW verschuldigd is. Ook hierbij is weer van belang om op te merken dat de rechtspraak zeer casuïstisch is en dat het raadzaam is om voor de specifieke situatie een adviseur in te schakelen of om met de Belastingdienst af te stemmen.
Schema gevolgen annulering voor BTSSchematisch weergegeven zijn de gevolgen van annuleringen als volgt (let op, dit is een indicatie en biedt geen uitsluitsel):
Situatie | Met BTW Belast | Geen BTW |
Deel dat door de afnemer is betaald. | Volledig | Voorschot |
Mag de ondernemer het door de afnemer betaalde bedrag bij annulering volledig houden of is de afnemer bij een voorschot alsnog de volledige vergoeding verschuldigd? | Ja | Nee |
Heeft de afnemer de kans (gehad) om gebruik te maken van een prestatie van de ondernemer? | Ja | Nee |
Is het bedrag dat de ondernemer mag houden bedoeld als compensatie voor de geleden schade? | Nee | Ja |
Is in de overeenkomst het bedrag van de schadevergoeding bij annulering opgenomen of staat deze op andere wijze vast? | Ja | Nee |
Is de verkoop bindend en definitief? | Ja | Nee |
BTW en uitstel van prestatie
Wordt de prestatie uitgesteld, dan blijft de klant recht houden op een prestatie, zodat de BTW verschuldigd blijft.
BTW en kortingen
Ook bij kortingen kan BTW door de BTW-ondernemer worden terug ontvangen. Op welke wijze de BTW weer wordt terug ontvangen, hangt er vanaf of de korting vooraf of achteraf verleend wordt.
Vooraf verleende korting
Korting die direct op de inkoopfactuur wordt vermeld verlaagt het belastbaar bedrag waarover BTW verschuldigd is. Op de factuur resulteert dit ertoe dat BTW wordt berekend over de vergoeding verminderd met de korting, zodat gelijk het juiste BTW-bedrag verschuldigd is. Dit is het BTW-bedrag dat de BTW-ondernemer in zijn BTW-aangifte aangeeft en afdraagt aan de Belastingdienst.
Achteraf verleende korting
Bij een korting achteraf reikt de BTW-ondernemer als aanvulling op de oorspronkelijke factuur een creditfactuur aan de afnemer uit met daarop een negatief (BTW-)bedrag. Ook in deze situatie moet de BTW-ondernemer het risico dat de afnemer de BTW in aftrek brengt uitsluiten. Is de afnemer een particulier dan is er geen risico. Is de afnemer een ondernemer of rechtspersoon dan is het raadzaam om de afnemer bij uitreiking van de creditfactuur een verklaring te laten tekenen dat de afnemer de te veel terug gevraagde BTW aan de Belastingdienst terug betaalt. De BTW-ondernemer vraagt de BTW terug in de BTW-aangifte van het tijdvak waarin de creditfactuur is uitgereikt.
BTW en oninbare vorderingen
Is sprake van een oninbare vordering, dan is de BTW eerder al afgedragen. De BTW-ondernemer vraagt deze BTW terug op het moment dat de vordering oninbaar wordt. Dat is uiterlijk het moment waarop één jaar na het opeisbaar worden van de factuur is verstreken. De factuur wordt opeisbaar na afloop van de betalingstermijn, en wanneer geen betalingstermijn is vermeld dan geldt de wettelijke betalingstermijn 30 dagen. In bepaalde gevallen kan eerder worden aangetoond dat de afnemer niet zal betalen, bijvoorbeeld ingeval van faillissement. De BTW kan dan eerder terug worden gevraagd.
Vraag de BTW terug door een negatieve omzet en negatief BTW-bedrag bij vraag 1a/1b van de BTW-aangifte in te vullen. Vraag de BTW tijdig terug, namelijk in het tijdvak waarin de éénjaarstermijn is verstreken. Is de BTW-aangifte over het betreffende tijdvak al ingediend, vraag de BTW dan via een BTW-suppletie terug.
De VVD wilde de teruggavetermijn voor oninbare BTW verkorten naar drie maanden. Zij reageerde fel op de stelling van de Belastingdienst dat het verkorten van het teruggave termijn, voor betaalde BTW over oninbare vorderingen, geen toegevoegde waarde zou hebben. De coronacrisis zorgt ervoor dat steeds meer rekeningen niet worden betaald terwijl hier wel BTW over afgedragen moet worden. Normaliter ontvangt een BTW-ondernemer de BTW, betaald over oninbare vorderingen, binnen één jaar terug maar dat kan voor grote liquiditeitsproblemen zorgen. Staatssecretaris Vijlbrief van Financiën meent, evenals de Belastingdienst, dat de beperkte vooruitgang in de liquiditeitspositie van de ondernemer die een snellere BTW-teruggaaf krijgt niet of nauwelijks opweegt tegen de toename van de administratieve lasten voor diezelfde ondernemer. Hierdoor zal het teruggave termijn voor oninbare BTW niet verkort worden.
Heeft u vragen? Neemt u dan vrijblijvend contact met ons op. Wij helpen u graag verder.
mr. Carola van Vilsteren
info@btwadvies.com
Heidesteinlaan 2A
6866AG Heelsum
Via het contact formulier aanvraag gratis consult kunt u contact opnemen met de auteur van de publicatie. Het contact opnemen is gratis en verplicht u tot niets. De specialist zal zelf aangeven vanaf wanneer de kosten gaan lopen en wat deze kosten zijn. Het beste kunt u de met de specialist afgesproken kosten laten vastleggen in een email of een offerte. Volgens de algemene voorwaarden van dit platform houdt onze dienstverlening daar op. Wij zullen je wel vragen het contact met de specialist te waarderen door middel van een e-mail met daarin 3 vragen. Hoe waardeer je het (professionele) contact met de specialist, hoe waardeer je het contact inhoudelijk op het gebied van kennis van zaken, hoe waardeer je de snelheid van handelen / leveren van de specialist. Deze drie scores houden wij bij op de profielpagina van de specialist in een anomiem gemiddeld cijfer / score voor deze specialist zodat anderen er gebruik van kunnen maken. Wij stellen uw feedback dan ook erg op prijs.
Mijn missie is om de ruimte waarin je woont en werkt om te toveren tot een inspiratievolle plek, omringd door rust, helemaal passend bij jou.
Visitors
13.886
Pages served
1.671.346
Retention
11.5 min
Interactions
1.110
Commissaris en lid bezwarenadviescommissie niet altijd BTW-ondernemer, aldus de Hoge Raad
Verhuur van kantoorruimte door de DGA aan de eigen BV: een economische activiteit voor de BTW?
Dien BTW jaarsuppletie over 2020 voor 1 april 2021 in
BTW en wijzigingen e-commerce per 1 juli 2021
BTW en Brexit (update)
BTW en zonnepanelen
BTW en thuiswerken
BTW terugvragen als prestatie niet doorgaat of uitgesteld wordt
Wordt kasstelsel in BTW-aangifte terecht toegepast? Check de voorwaarden voor toepassing kasstelsel en voorkom boete
Wat zijn de aandachtspunten bij het indienen van de (laatste) btw-aangifte over 2020?
BTW-vrijstelling freelance pedagogisch medewerker in de kinderopvang? Rechter moet straks meer duidelijkheid geven over reikwijdte vrijstelling.
BTW en suppletieaangifte. Geef een BTW-schuld tijdig aan via BTW-suppletie
Let bij btw-ondernemers op inlenersaansprakelijkheid en fiscale eenheid. En waar moet u op letten om correctie van BTW-aftrek te voorkomen?
Let op de BTW als u zaken doet met het buitenland. Over webshops, terugvragen buitenlandse BTW en de MOSS-aangifte
Herziening-BTW op investeringsgoederen goed geregeld? Let op herzieningstermijn van 5 of 10 jaar in laatste btw-aangifte boekjaar
BTW-wijzigingen per 1 juli 2021
Laatste stand van zaken nieuwe kleine ondernemersregeling (OVOB)
Hoe ver gaat de toepassing van een BTW-vrijstelling?
Let op pro rata berekening btw bij zowel belaste als vrijgestelde prestaties
BTW en Brexit 1 januari 2021
BTW, overdrachtsbelasting en Prinsjesdag 2020
Commissaris en lid bezwarenadviescommissie geen BTW-ondernemer, aldus de Hoge Raad
Praktische regeling BTW-herziening opfokkosten melk- en jongvee
BTW-aftrek zonnepanelen bij particulieren, scholen, VvE’s en gemeenten
Berekening herzienings-BTW in opfokkosten melk- en jongvee
Verbeter uw BTW-positie in coronatijd
Snelle BTW-reparaties ten aanzien van toepassing 0% BTW bij intracommunautaire leveringen
Wat is moment van BTW-heffing bij vouchers, waaronder cadeaubonnen?
Wijziging btw-regeling bij voorraad op afroep & consignatievoorraad
Brexit van 1 februari 2020 heeft nu nog geen BTW-gevolgen
Aandachtspunten laatste BTW-aangifte 2019
BTW privé gebruik auto in laatste BTW aangifte 2019
Nieuw BTW-identificatienummer eenmanszaken per 1 januari 2020
Eindejaarstips BTW 2019 en wetswijzigingen BTW 2020
BTW-heffing en aftrek van BTW bij investeringen in zonnepanelen
"Quick fixes" BTW ten behoeve van internationale handel binnen de EU per 1 januari 2020
Toepassing herzieningsregels bij opfokkosten van jongvee en melkkoeien leidt volgens Hoge Raad tot BTW-teruggaaf voor landbouwer
Wat is plaats van dienst voor BTW bij interactieve webcamsessies?
Commissarissen toch geen BTW ondernemer!
Update BTW-gevolgen voor en na de Brexit
Vraag de in 2018 in het Verenigd Koninkrijk betaalde BTW zo snel mogelijk terug!
Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020
Pas op met BTW-aftrek bij uitstaande leningen en aandelen!
Uitreiken creditfactuur niet altijd voldoende om ten onrechte gefactureerde BTW te herstellen
Oud mobiel chalet is onroerende zaak voor de BTW, aldus Hof
Vraag in Verenigd Koninkrijk betaalde BTW terug ruim vóór 1 juni 2019!
Opnieuw uitstel: BTW-gevolgen van de Brexit voor de Nederlandse ondernemer
Aanscherping 0%-tarief BTW voor zeeschepen per 1 januari 2019
Vereenvoudiging BTW bij digitale diensten in de EU per 1 januari 2019
Investeren in grond voor aanleg van zonneparken
Fiscale eenheid BTW tussen maatschap en BV wordt door Belastingdienst bestreden
Welk moment is beslissend voor toepassing 6% of 9% BTW-tarief rond 1 januari 2019?
Check de naheffingsaanslag BTW; voorkom teveel BTW-afdracht en boetes
Terugvragen buitenlandse BTW voor 1 oktober 2018
BTW prive gebruik auto in de laatste BTW-aangifte 2018
Verhuur ligplaatsen is voor BTW geen gelegenheid geven tot sportbeoefening
Subsidie veelal niet van invloed op (Pre) pro-rata BTW
Nieuw besluit van 29 juni 2018 over maatstaf van heffing BTW
Vrijmarkt Koningsdag: moet u BTW afdragen?
Dien BTW jaarsuppletie over 2017 vóór 1 april 2018 in!
BTW-gevolgen van het gewijzigde Besluit Administratieve-, facturerings- en andere verplichtingen
BTW privégebruik auto in de laatste BTW-aangifte 2017
BTW-feest zonnepanelen! Claim de maximale BTW-teruggave, ook over de investering in het dak, en vraag die tijdig terug!
Btw-vrijstelling voor sportbeoefening wordt in 2019 verruimd en niet langer beperkt tot leden
Btw-wijzigingen 2018: laatste update
Check of uw instelling de sociaal-culturele btw-vrijstelling kan claimen
BTW landbouwregeling/ veehandelsregeling is per 1 januari 2018 afgeschaft
Toepassing koepelvrijstelling per 1 januari 2018 ingeperkt: beperk het BTW-nadeel!
Wees alert op belangrijke BTW-wijzigingen in Belastingplan 2018!
Toepassen 0% BTW tarief bij grensoverschrijdende leveringen kan alleen onder strikte voorwaarden
BTW bij sponsoring van gratis evenementen
Let op de BTW bij regeling voor afstandsverkopen; voorkom monsterboetes in België
BTW en internationaal personenvervoer
Overgang landbouwregeling naar BTW-belast ondernemerschap
BTW-belaste prestaties in de zorg
Snelle actie vereist bij afwikkeling bezwaar BTW privé gebruik auto
Versoepeling regels voor teruggave BTW op oninbare vorderingen vanaf 1 januari 2017
Meer duidelijkheid over BTW-vrijstelling voor diensten door lijkbezorgers, crematoria en exploitanten van begraafplaatsen
Meldplicht adviseur bij niet-indienen suppletie BTW. Loop ook als adviseur geen risico op boetes!
Voorkoming aansprakelijkheid bij beëindiging fiscale eenheid BTW. Meld dit tijdig!
Moeiende holding? Stel recht op BTW aftrek veilig!
Wetsvoorstel herziening BTW voor diensten
Overdrachtsbelasting: 2% of 6%? Wat is een woning?
BTW-aftrek op business seats? Let op de drempel van € 227!
BTW en suppletie; loop geen onnodige BTW risico’s!
Je eigen website hoger in Google door collectieve SEO.
Dagelijks nieuwe content. Hoger in Google.
Maandelijks tienduizenden bezoekers. Hoge retentie. Leads via je content.
Voeg spelvormen (gamification) toe om drempels te verlagen en het eerste contact makkelijker te maken.
Marketing automatisering voor MKB.
Wat werkt en wat werkt niet in je marketing, je test het snel met Fleximaal gesprinte marketing.
"On the go" leren door modulair maatwerk.
Sneller schakelen, sneller schalen. Vacatures en detachering.
Gaten in je cashflow? Doe mee aan projecten.